오늘은 직장생활을 하면서 부동산 임대소득이 있는 근로소득자분들을 위한 ‘간편장부 작성법‘에 대해 상세히 알아보려고 합니다. 매해 5월은 종합소득세를 신고하고 납부하는 기간입니다. 종합소득세 신고 시즌이 다가오면 많은 분들이 작년도 임대소득 신고 방법에 대해 궁금해 하시는데, 전년도 임대소득에 대해 장부를 작성해서 신고하는 경우 신고자가 “간편장부 작성 대상자”라면 어떻게 준비해야 할지 함께 살펴보겠습니다.
오늘 포스팅에서는 간편장부란 무엇인지, 간편장부 작성 대상, 작성 방법과 서식, 신고방법에서부터 간편장부 작성에서 자주묻는 질문들까지 모두 완벽하게 안내해 드리겠습니다. 참고하셔서 누락하는 것 없이 소득세 신고를 마치시기 바랍니다.
간편장부란?
간편장부는 이름 그대로 장부 작성의 편의를 위해 고안된 간소화된 장부 작성 방식입니다. 회계에 대한 전문적인 지식이 없는 일반 사업자나 소규모 사업자, 근로소득과 함께 임대소득이 있는 사람도 가계부를 작성하듯 쉽게 매출과 매입을 기록할 수 있는 장부입니다.
간편장부는 복잡한 회계 원리나 복식부기 지식 없이도 단순하게 수입과 지출을 기록하는 방식으로, 특히 부동산 임대소득이 있는 직장인들이 손쉽게 활용할 수 있습니다.
간편장부 작성 대상
단순한 수입과 지출을 가계부처럼 기록할 수 있는 간편장부를 모든 사업자나 임대소득자 작성할 수 있는 것은 아닙니다. 즉, 다음에 해당하는 경우에만 간편장부 작성 대상자가 되고, 그외의 경우에 장부를 작성하여 소득세를 신고하려면 복식부기로 장부를 작성해야 합니다.
- 당해연도 신규로 사업을 개시한 사업자
- 직전연도 총수입금액이 업종별 기준금액 미만인 사업자
특히 부동산 임대사업자의 경우, 직전연도 총수입금액이 7,500만원 미만이면 간편장부 작성 대상에 해당합니다.
업종별 간편장부 작성 기준금액
- 농업, 임업, 어업, 광업, 도매 및 소매업, 부동산매매업 등: 3억원 미만
- 제조업, 숙박·음식업, 건설업 등: 1억 5천만원 미만
- 부동산임대업, 서비스업 등: 7,500만원 미만
근로소득자의 경우, 본업인 직장 급여 외에 부동산 임대소득이 있다면, 그 임대수입이 7,500만 원 미만이면 간편장부 작성 대상이 됩니다.
간편장부 작성의 혜택
종함소득세를 신고할 때 국세청에서 지정한 필요경비 비율을 적용하지 않고 간편장부를 작성하고, 이를 바탕으로 종합소득세를 신고하면 경비율을 적용하여 소득세를 내는 것보다 다양한 다양한 절세 혜택을 받을 수 있습니다.
결손금 공제 혜택
스스로 기장하여 작성한 간편장부에 의해 소득세 신고를 하면, 실제 소득에 따라 소득세를 계산하게 되는데, 이로 인해 그 해 소득보다 비용이 많아 결손(적자)이 발생한 경우 해당 결손금액을 당해 발생한 근로소득, 사업소득, 기타소득에서 공제를 받거나, 아니면 결손금을 향후 10년간 결손금만큼을 소득금액에서 공제할 수 있는 이월결손금으로 처리가 가능합니다.
그러나 부동산 임대사업에서 발생한 이월결손금은 해당 부동산 임대 사업소득에서만 공제 가능하므로 임대사업의 적자를 해당 연도의 근로소득에서 공제할 수는 없고, 다음 해로 이월시켜 해당 임대 사업 소득에서만 공제를 받을 수 있습니다.
그런데, 부동산 임대사업 중에서 주택임대업은 예외적으로 근로소득에서 결손금을 공제 받을 수도 있으니 신고자의 사업이 어떤 임대업인지 잘 고려하셔서 결손금을 처리하면 됩니다.
추가 필요경비 인정
장부를 작성하지 않으면 확인 및 관리할 수 없는 감가상각비, 대손충당금 등의 항목들을 필요경비로 인정받을 수 있습니다:
가산세 부담 감소
장부 작성 대상자이지만 장부를 기록하지 않는 사업자에게 부과될 수 있는 무기장가산세 20%가 부과되지 않으므로, 장부 미작성에 따른 가산세 부담을 줄일 수 있습니다.
체계적인 자금 흐름 관리
사업자금 흐름을 체계적으로 파악하고 관리하여 소득세를 미리 예상해보고 절세 전략을 수립할 수 있습니다.
복식부기 작성 시 추가 혜택
만약 간편장부 대상자가 복식부기로 기장하는 경우, 기장세액 20% 공제 등 소득세 부담을 최고 20%까지 줄일 수도 있습니다.
간편장부 작성 방법 및 서식
간편장부는 일반적인 가정에서 사용하는 가계부 작성과 같이, 특별한 서식이 정해져 있지 않아 자유롭게 작성할 수 있습니다. 종이에 수기로 작성하거나 엑셀파일로 작성하는 등 수입과 지출을 적을 수 있는 서식이면 어떤 양식이든 작성하기 편리한 방법으로 다양하게 작성이 가능합니다.
간편장부 작성 시 필수 기록 사항
- 거래 발생 일자별 순서대로 기록
- 매출액 등 수입에 관한 사항 : 임대소득자의 경우 월세, 전세금 또는 임대보증금에 대한 간주임대료 등을 자세하게 기록
- 매입액 등 지출에 관한 사항 : 임대소득자의 경우 소득세 신고시 필요경비로 인정받을 수 있는 항목별로 기록
- 사업용 유형자산 및 무형자산의 증감에 관한 사항(고정자산 증감) : 필요경비를 감가상각으로 처리하거나, 임대주택의 건물에 대한 감가상각을 적용하여 경비로 처리할 경우에 기록
적격증빙서류 수취 의무
장부를 작성할 때 필요경비로 인정받기 위해서는 거래 건당 금액 3만원을 초과하면 반드시 다음과 같은 적격증빙서류를 수취해야 합니다. 여기서 적격증빙서류란 법적으로 경비 지출로 인정해주는 서류로 계산서 및 세금계산서, 현금영수증, 신용카드매출전표에 해당됩니다. 단순 계좌이체 내역, 간이영수증 등은 적격증빙으로 인정되지 않기 때문에 주의가 필요합니다.
만약 소득세 신고할 때 비용으로 처리하고 적격증빙서류를 구비하지 않았다면, 적격증빙불비 가산세를 추가로 납부해야합니다.
장부 및 증빙서류 보관 의무
- 장부 및 증빙서류는 소득세 확정신고 기간이 지난날부터 5년간 보존
- 이월결손금을 공제한 과세기간의 확정신고기한으로부터 1년간 보존 (국세기본법 제85조의 3)
증빙서류 관리 방법
임대소득자가 소득세 신고를 한 후 5년간 해당 증빙서류를 보관해야하는데, 해당 기간동안 효율적으로 증빙서류를 관리하는 방법을 소개합니다.
증빙서류 분류 체계 구축
- 날짜별, 항목별로 증빙서류를 분류하여 보관
- 디지털 스캔본으로도 백업 보관 권장
- 인터넷으로 구입한 경우 소득세 신고 기간에 출력하여 출력물로 보관
- 영수증이 잘 지원지는 용지로 되어 있는 경우에는 복사하여 사본도 함께 보관
임대 관련 주요 증빙서류 목록
- 임대차계약서
- 월세 입금 통장 거래내역
- 수리비, 관리비 영수증
- 재산세, 종합부동산세 납부 영수증
- 금융이자 납부 증빙 : 해당 금융기관에서 발급
- 보험료 납부 증빙
월별 장부 정리 습관화
매월 정기적으로 장부를 정리하는 습관을 들이면, 연말 종합소득세 신고 시 부담을 크게 줄일 수 있고, 매년 2월에 실시되는 사업장 현황신고를 하시면 나중에 종합소득세 신고 기간에 추가로 입력해야 되는 사항이 줄어들어 신고 부담을 덜 수 있습니다.
자주 묻는 질문 (FAQ)
Q: 근로소득자인데 월세 수입이 소액인 경우에도 꼭 종합소득세를 신고해야 하나요?
A: 임대소득이 연간 2,000만원 이하인 경우에도 원칙적으로 종합소득세 신고 의무가 있습니다. 다만, 2,000만원 이하인 경우 분리과세를 선택할 수 있어 신고 절차가 간소화됩니다.
Q: 간편장부와 복식부기의 차이점은 무엇인가요?
A: 간편장부는 단순히 수입과 지출을 기록하는 방식인 반면, 복식부기는 모든 거래를 차변과 대변으로 이중기록하는 방식입니다. 간편장부가 작성이 쉽지만, 복식부기는 세금 전문가가 아니라면 작성하기가 쉽지 않습니다.
Q: 임대소득에서 어떤 비용을 필요경비로 인정받을 수 있나요?
A: 임대소득에서 인정받을 수 있는 필요경비는 수리비, 보험료, 감가상각비, 이자비용, 재산세 등 임대사업을 위해 지출한 비용입니다. 단, 모든 지출에 대해 적격증빙서류를 보관해야 합니다.
Q: 전세금에 대한 간주임대료는 어떻게 계산하나요?
A: 간주임대료는 ‘전세금 × 정기예금이자율 × 임대기간’으로 계산합니다. 정기예금이자율은 국세청에서 매년 고시하며, 국세청 홈페이지에서 간주임대료를 계산할 수 있습니다.
Q: 임대소득이 적자인 경우 근로소득과 상계할 수 있나요?
A: 부동산 임대업의 경우에는 발생한 결손금(적자)은 다른 소득과 상계할 수 없고, 오직 향후 10년간 발생하는 해당 부동산 임대소득에서만 공제 가능합니다. 단, 주택임대업은 예외적으로 다른 소득과 상계가 가능합니다.
Q: 간편장부를 작성하지 않으면 어떤 불이익이 있나요?
A: 장부를 작성하지 않으면 무기장가산세 20%가 부과될 수 있으며, 결손금 공제나 감가상각비 등의 필요경비를 인정받지 못하는 불이익이 있습니다.
Q: 국세청 홈택스에서 간편장부 서식을 어떻게 찾을 수 있나요?
A: 국세청 홈택스(www.hometax.go.kr) 접속 → 자료실 → ‘간편장부’ 검색으로 관련 서식을 다운로드할 수 있습니다. 또는 국세청 홈페이지(www.nts.go.kr)에서도 관련 서식을 제공합니다.
Q: 근로소득자가 임대소득 신고 시 놓치기 쉬운 공제 항목은 무엇인가요?
A: 임대소득자들이 자주 놓치는 공제 항목으로는 감가상각비, 수선비, 재산세와 종합부동산세, 보험료, 광고비, 부동산 중개수수료 등이 있습니다. 특히 감가상각비는 현금 지출이 없지만 중요한 공제 항목입니다.
Q: 간편장부 작성 후 세무조사를 받게 된다면 어떤 점을 주의해야 하나요?
A: 세무조사 시 모든 장부와 증빙서류를 5년간 보관했는지 확인합니다. 수입금액 누락이 없는지, 개인비용과 사업비용이 명확히 구분되었는지, 3만원 초과 거래에 대한 적격증빙이 모두 있는지를 중점적으로 점검받게 됩니다.
마무리
간편장부 작성은 복잡해 보이지만 실제로는 생각보다 쉽게 시작할 수 있습니다. 특히 임대소득이 있는 근로소득자분들은 간편장부를 활용하여 체계적인 세금 관리와 절세 효과를 누리시길 바랍니다.
다만, 본 포스팅의 내용은 일반적인 정보 제공 목적으로 작성되었으므로, 개인의 구체적인 상황에 따라 세무사나 회계사의 전문적인 조언을 받는 것을 권장합니다. 세법은 매년 변경될 수 있으니 최신 정보를 확인하는 것이 중요합니다. 여러분의 성공적인 자산 관리와 절세에 이 글이 도움이 되기를 바랍니다.